Грант від бюджетної установи, яка відсутня в переліку КМУ: які податкові наслідки для ФОП-«єдинника» ?

Друзі, іноді до мене звертаються з питаннями, на які я хочу відповісти у відкритому доступі.

Тому що це важливо для багатьох.

Наприклад, про отримання бюджетного гранту фізичною особою-підприємцем, який працює на єдиному податку.

🔺Поняття бюджетного гранту визначено у пп. 14.1.277-1 Податкового кодексу України:

1). це цільова допомога на отримання отримувача у розмірі коштів або майна;

2). вона надається безоплатно і безповоротно;

3). джерело виплати – державний чи місцевий бюджет, вартість міжнародної технічної допомоги.

🔼Гранти надаються в порядку, встановленому законодавством, для втілення проектів, програм у різних сферах мистецтва, науки, спорту.

Перелік надавачів бюджетних дотацій з надання Кабінету Міністрів України.

Якщо установа, яка надає грант, не увійшла в перелік КМУ, грант не можна ідентифікувати як бюджетний.

🔽Тому кожен отримувач дотації має відкритий Перелік надавачів бюджетних дотацій від 18.08.2021 № 867. Зазначте, що в списку на 01 лютого 2024 року лише два надавачі:

- Український культурний фонд, код ЄДРПОУ 41436842;

- Фонд розвитку підприємництва, код ЄДРПОУ 21662099.

🔻Тобто будь-який грант з іншого джерела не буде рахуватися бюджетним.

З позиції державної податкової служби він є безповоротною фінансовою допомогою, тобто додаткове благо, надане фізичній особі.

Тому ці кошти, надані ФОП, підлягає оподаткуванню за місцем виплати.

А для ФОП-«єдинника» дотація не є доходом від господарської діяльності за КВЕД, що записано у свідоцтво про плату єдиного податку.

відповідно уся сума допомоги оподатковується на загальних підставах ще при виплаті.

🔼Що це означає:

ФОП не включає суму допомоги до додаткової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця.

ФОП подає до 1 травня 2024 р., субсидію він отримав у 2023 р., додаткову декларацію про майновий стан та доходи.

Надавач гранту виступає податковим агентом для фізичної особи-підприємця.

Він має отримати зі суми стипендії ПДФО 18% та військовий збір 1,5%, включити отримувача у форму 4ДФ з ознакою доходу 126.

Друзі, розумна підготовка до отримання гранту убереже від неприємних сюрпризів.

Тому отримувачу й надачу коштів слід бути уважними.