ФОП перейшов на загальну систему оподаткування: чи маєте він реєструватися як платник ПДВ?

Друзі, я хочу надати вам алгоритм дій у ситуації, коли через перевищення ліміту ФОП «єдинник» повинен перейти з ІІІ групи на загальну систему оподаткування.

Вивчати проблему ми будемо на конкретному прикладі:

1). ФОП на ІІІ групі, дохід за період 1.01.2023 по 30.09.2023 р. – 7 950 000 грн;

2). граничний річний дохід ФОП ІІІ групи у 2023 р. встановлено у сумі 7818900 грн;

3). з 01.10.2023 р. ФОП перейшов на загальну систему.

🔽Що до податку на додану вартість?

🔺 1-3 квартал 2023 р.

відповідно з пп. 181.1 ПКУ підприємець, обсяг операцій з продажу протягом 12 календарних місяців сумарно становить 1 000 000 грн без ПДВ, така особа має бути зареєстрована в органі контролю за місцезнаходженням (ст. 183 ПКУ), за підключенням платників єдиного податку І-ІІІ групи. Тому реєструватися платником ПДВ в цей період у ФОП не було підстави.

🔺4 квартал 2023 р.

ФОП досягає та перевищив граничний розмір доходів для ІІІ групи платників єдиного податку.

Тому з 4 кварталу 2023 р. він має перейти з ЄП на загальну форму оподаткування. ФОП виконано це, причому з 1 жовтня на нього розповсюджуються обмеження, встановлені у пп. 181.1 ПКУ.

Тому ФОП повинен отримати обмеження на 1 000 000 грн доходу за 12 попередніх місяців (розділ V ПКУ) та зареєструватися у статусі платника ПДВ.

🔺У прикладі ФОП отримав сукупний дохід лише за 9 місяців 2023 року, що передує його переходу на загальну систему оподаткування (1.01.2023 – 1.10.2023 роки), на суму 7 950 000 грн.

Тому він зобов'язаний зареєструвати платником податку на додану вартість.

Заяву необхідно подати до органу контролю впродовж перших десяти днів місяця, у якому ФОП перейшов на загальну форму оподаткування, тобто до 10 жовтня 2023 року.

🔼Що далі? За нормами пп. 188.10 ПКУ суб’єкт підприємницької діяльності, який повинен зареєструватися платником ПДВ, несе відповідальність за ненарахування податку. Він має нарахувати ПДВ з іншого об'єму продажу з моменту порушення. Причому без права на податковий кредит та бюджетне відшкодування.

🔻У нашому прикладі ПДВ слід нарахувати на весь об’єм продажу товарів з 11 жовтня 2023 року.

Штраф становить 10% від нарахованого податкового зобов'язання або 25% (при доказі умисного порушення законодавства).

Друзі, я ще раз нагадую, що незнання закону не знімає відповідальність.

Зверніться до фахівців у складних ситуаціях, щоб не наробити помилок.